Какими налогами облагаются суточные и другие выплаты

Выплаты сотрудникам компаний, связанные с их служебными поездками, включая суточные, подлежат налогообложению. При этом правила начисления налогов зависят от ряда факторов: размера выплат, характера командировки и законодательства страны, в которой она проводится. Рассмотрим подробнее особенности налогообложения, а также распишем, какие особенности существуют при различных условиях.

Какими налогами облагаются?

Суточные — это денежные средства, выплачиваемые сотруднику для покрытия расходов во время поездок по делам компании. Они включают траты на питание, городской транспорт, срочные покупки и прочие мелкие расходы. Размер устанавливается работодателем и может варьироваться в зависимости от длительности и характера командировки.

То есть это особый вид командировочных расходов, дополнительные средства, которые требуются человеку в связи с нахождением за пределами постоянного места проживания. Их не нужно подтверждать документами, и этим они отличаются от других расходов в поездках по рабочим вопросам. На эти выплаты не начисляется НДФЛ и страховые взносы, если их размеры ограничиваются суммами, установленными законодательно.

Максимальный размер суточных в 2024 году, не облагаемых НДФЛ

Согласно законодательству РФ, эти расходы не облагаются НДФЛ в случае, если они не больше установленных норм. Эти нормы различаются в зависимости от типа командировки:

·    для внутренних (по России) — 700 руб./день;

·    для зарубежных — 2500 руб./день.

Если сумма выплат не больше этих лимитов, налог на суточные в командировках не начисляется. Если же сумма выше указанных норм, то разница между фактически выплаченной суммой и установленным лимитом подлежит обложению НДФЛ.

Сверхнормативные суточные — налогообложение

В данном случае речь идет о суммах, превышающих, установленные законодательством лимиты. Например, если сотрудник получает 1000 руб./день за внутреннюю командировку, то 200 руб. будут считаться выплатами сверх нормы.

Согласно законодательству, НДФЛ со сверхнормативных сумм рассчитывается по ставке 13 % для резидентов и 30 % — для нерезидентов. Работодатель обязан удержать эту сумму из зарплаты работника и перечислить ее в бюджет.

Помимо этого, они дополнительно облагаются страховыми взносами, которые включают выплаты в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Ставки страховых взносов у компаний без льгот:

·    пенсионный фонд: 22 %;

·    социальное страхование: 2,9 %;

·    медицинское страхование: 5,1 %.

Таким образом, общая ставка взносов в сумме составляет 30 %. Однако важно помнить, что суточные облагаются НДФЛ и страховыми взносами именно в части, которая больше установленных законодательством цифр.

Суточные сверх нормы: налогообложение в 2024 году — как отразить в 1С

Для правильного отражения в бухгалтерской системе 1С необходимо придерживаться следующего алгоритма:

1.   В разделе «Зарплата и управление персоналом» создать документ «Командировка», указать дату начала и окончания поездки, ввести данные сотрудника.

2.   В созданном документе «Командировка» заполнить поле «Суточные» с указанием общей суммы выплаченных средств. Программа автоматически разделит сумму на облагаемую и необлагаемую части.

3.   Система автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы на основании введенных данных. Результаты расчетов будут отражены в нужных отчетах.

4.   После проведения документа «Командировка» система создаст необходимые бухгалтерские проводки, учитывающие удержание налогов и страховых взносов.

Суточные сверх норм: код дохода НДФЛ 2024

С 2024 года пользуются новым кодом 2017 для расчета налогов на сумму сверх нормы. Этот код используется, когда отражают суточные сверх нормы в 6-НДФЛ в 2024 году. Также он применим при расчетах для полевого довольствия и надбавок за вахтовый метод работы.

Суточные — НДФЛ и страховые взносы при загранкомандировках

При заграничных поездках действуют те же принципы налогообложения, что и при внутренних, при этом размеры необлагаемых сумм выше и составляют 2500 руб./день. Для расчетов и начислений важно учитывать валютный курс на момент начисления денег.

Если деньги выплачиваются в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату выдачи денежных средств. Разница между фактически выплаченными суммами и установленными нормами облагается НДФЛ и страховыми взносами аналогично внутренним командировкам.

Нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суточные при командировках на один день?

Что говорит налоговый кодекс — суточные подлежат в этом случае налогообложению или нет? Однодневные служебные поездки требуют особого подхода. Согласно действующему законодательству, при командировках длительностью 1 день они не выплачиваются, для этого нет оснований. Вместо этого работодатель может компенсировать сотруднику расходы на питание и проезд.

Однако, если наймодатель все же решит их выплатить, то они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами в полной мере, поскольку норм для командировок на 1 день нет.

Суточные сверх нормы — дата получения дохода и оплаты НДФЛ

Датой получения дохода в виде сверхнормативных сумм, облагаемых НДФЛ, считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возврата сотрудника из служебной поездки. Эту норму закрепляет подпункт 6 пункта 1 ст. 223 НК РФ (действует с 01.01.2016 года).

Как отображать суточные в расчете по страховым взносам

Для корректного учета нужно выполнить следующие шаги:

1.   В системе 1С перейти в раздел «Страховые взносы» и выбрать форму «Расчет по страховым взносам».

2.   В разделе «Доходы» указать общую сумму дохода сотрудника, включая суточные сверх нормы. Система автоматически их учтет при расчете страховых взносов.

3.   Проверить правильность заполнения всех полей и провести расчет. Программа вычислит страховые взносы и подготовит документы для отправки в налоговые органы.

4.   Отправить готовый расчет по страховым взносам через систему электронного документооборота или на бумажном носителе в установленные сроки.

Заключение

Для верного отражения командировочных расходов необходимо все знать про суточные: налог на прибыль, нормы, как начислять и отражать сверхнормативные суммы при внутренних командировках и поездках за границу. Правильный учет в бухгалтерских программах и отчетности поможет избежать ошибок — и тогда у налоговых органов не будет оснований штрафовать фирму за неверный расчет.