Изменения НДС в 2025. Что ждет гостиничную отрасль
Пока вы пишете, я буду постепенно знакомить вас с сегодняшней программой. Наш вебинар посвящён изменениям в НДС в 2025 году. Спасибо, что пишете — слышно хорошо. Тема сегодня достаточно сложная, но я очень надеюсь, что наш приглашённый спикер поможет нам в ней разобраться и ответит на все вопросы, которые у вас уже есть. Во второй части, после презентации спикера, мы ответим на ваши вопросы.
Прошу вас пройти опрос — ссылку я скидываю в чат. Если вы ещё не отвечали на него в нашей рассылке — очень просим написать, какая ставка НДС будет у вас с 1 января 2025 года, или хотя бы какую вы предполагаете. В форме также есть отдельная графа для ваших вопросов — если мы не успеем ответить на все вопросы в эфире, они останутся у нас в базе, и мы готовим материалы с ответами. Также планируем провести ещё один вебинар на эту тему.
Сейчас я хотела бы пригласить нашего первого спикера — Кирилла Тена. Кирилл является старшим юристом практики «Цифровые налоги» юридической компании Зарцын и партнёры. Это именно специалист, который разбирается непосредственно в налогах — не общей практики. Также хотели бы поблагодарить партнёра, который помог с проведением этого вебинара — IT-платформу бизнеса No Roots. Нас всех интересует, что же изменится в 2025 году со ставкой НДС. Начнём, наверное, с азов — что такое НДС, чем УСН отличается от ОСН, и коснёмся изменений, связанных с гостиничной сферой: сохранятся ли наши льготы или будут какие-то изменения. Кирилл, передаю вам слово — сама иду в чат.
Кирилл Тен: Ещё раз, коллеги, всем добрый день. Сегодня мы поговорим о налоговой реформе в целом — что произойдёт с 2025 года, и непосредственно о главной нашей теме: что произойдёт с изменениями для компаний на УСН в части НДС и всего прочего, что с этим связано.
Говоря в общем о налоговой реформе, которая случится с нами с 2025 года, там произошло достаточно много изменений. Наверное, самое популярное — это история про прогрессивную шкалу по НДФЛ: как известно, сегодня у нас есть ставки 13 % и 15 %, с 2025 года у нас будет 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 % — в зависимости от дохода, ставка будет расти. Также увеличивается налог на прибыль для организаций — тот налог, который платят компании на ОСН: он увеличивается с 20 % до 25 %. Появляется налог на прибыль для IT-компаний — до конца 2024 года у них налог на прибыль при нахождении на ОСН был 0 %, с 2025 года станет 5 %.
Дополнительными изменениями является введение стандартных налоговых вычетов непосредственно в Налоговый кодекс — это тоже достаточно важная история. Есть ещё много других изменений, и, конечно же, главная история — про УСН и НДС. Все данные изменения вводятся несколькими федеральными законами. Ключевой, конечно же, — это 176-й федеральный закон и 362-й, но на самом деле их намного больше: были документы, которые вносили изменения непосредственно в 176-й закон, были и иные дополнительные федеральные законы, которые вносили изменения в бюджет Российской Федерации, и так далее. То есть на самом деле это достаточно комплексная история. Всё началось с февраля этого года, когда президент Российской Федерации осуществлял своё послание Федеральному собранию. Соответственно, сегодня уже можно сказать, что налоговая реформа состоялась и вступает в силу с 1 января 2025 года.
Давайте сначала зафиксируемся, как сейчас обстоит дело с компаниями на ОСН и на УСН. Ключевое отличие — это, конечно же, объём налоговых платежей. Компании на ОСН платят и налог на прибыль, и НДС, также платят налог на имущество, но при этом у них есть право на вычет НДС — об этом поговорим чуть позже. И они в целом не ограничены какими-либо лимитами: есть свои различные ограничения, но нет чрезмерных ограничений на способ организации деятельности.
В свою очередь, УСН — это специальный налоговый режим. Помимо УСН, существуют и иные специальные налоговые режимы, но УСН, наверное, наиболее популярна. Когда компания использует УСН, она выбирает систему налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Компания на УСН в текущем периоде не платит НДС в общем порядке. Также, допустим, ИП на УСН не платит НДФЛ за доходы, которые осуществляются по деятельности ИП. При этом компании на УСН имеют ряд ограничений: УСН не могут применять банки, компании на УСН не могут применять эту систему, когда у компании есть филиалы, и компании на УСН не имеют права иметь иного участника — юридическое лицо, долей более чем 25 %. То есть если в компанию входит юридическое лицо, которое владеет более чем 25 %, то такая компания-«дочка» не сможет применять УСН. Существуют и иные ограничения, но это наиболее ключевые.
Перейдём к примерной оценке цифр — чтобы понимать, какая у нас сегодня налоговая нагрузка на компании на ОСН, УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы». Скажем, при доходе в 1 000 000 рублей. Очевидно, что самая большая налоговая нагрузка — у компаний на ОСН, потому что они платят налог на прибыль (около 110 000) плюс НДС (150 000). По сравнению с УСН «доходы», где ставка на весь доход — 6 %, это 60 000, и УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 % — 105 000 рублей.
На первый взгляд кажется, что УСН «доходы» практически всегда выигрывает — налогообложение мягче. Но на самом деле это не так. Компании на ОСН имеют право уменьшить свою прибыль на сумму понесённых расходов. Схожую вещь может делать УСН «доходы минус расходы», но у УСН «доходы» такой возможности нет. Поэтому, если предположить ситуацию, где компания имеет достаточно большой объём расходов, в том числе с входящим НДС, — то чисто гипотетически компания на ОСН действительно может заплатить меньше. Более того, есть ситуации, где компании в какой-то период вообще не извлекают прибыли. В таком кейсе, например: доход 1 000 000, расходы тоже 1 000 000, прибыли нет — а компании на УСН «доходы» пришлось бы заплатить всё равно 6 %, несмотря на отсутствие прибыли.
Главная идея: ОСН, хоть и на первый взгляд дороже — и здесь действительно есть НДС, — но учитывая будущие изменения в 2025 году, возможно, это будет не самый дорогой вариант. Или, возможно, у вас так организован бизнес, что ОСН окажется вполне выгодным вариантом. Ну или как минимум — УСН «доходы минус расходы».
Перейдём к будущим изменениям. Первое, конечно же: у компаний на УСН появляется НДС в определённых условиях — об этом поговорим чуть позже. Существенное изменение произошло и по лимитам. Сегодняшние компании на УСН — это компании с доходом либо до 199 млн, либо до 265 млн, со среднесписочной численностью работников до 130, остаточной стоимостью основных средств до 150 млн. При этом существуют повышенные и базовые лимиты по УСН: базовый лимит с базовой ставкой — 6 % «доходы» или 15 % «доходы минус расходы»; и есть повышенные ставки, если преодолеваются лимиты.
С 2025 года, во-первых, повышаются лимиты — особенно существенно по уровню дохода. Во-вторых, отменяются повышенные ставки. Теперь у нас только базовые ставки: 6 % и 15 %. Никаких иных историй не будет. И здесь, наверное, можно сказать «спасибо» за это, потому что, во-первых, не все компании всегда ориентировались в этой истории, а, во-вторых, так на самом деле проще и, наверное, справедливее — учитывая то, что появляется НДС.
По поводу НДС: как известно, в текущем году компания на УСН не платит НДС. Но с 2025 года НДС появляется у тех компаний, которые зарабатывают более 60 млн в год.
Начнём с базового подхода к НДС. Это косвенный налог, который возлагается на покупателей. В целом — это налог на добавленную стоимость: он добавляется или включается в указанную стоимость. По общим правилам ставка НДС — 20 %. Пример: мы продаём товар за 100 000, ставка НДС — 20 %, конечная стоимость реализации будет 120 000 рублей, из них стоимость товара — 100 000, НДС — 20 000. Такой НДС, когда мы реализуем, называется исходящим: мы, по сути, передаём этот налог — он исходит от нас. В свою очередь, когда мы приобретаем какие-то услуги у контрагентов, для нас это является входящим НДС, а по отношению к тому контрагенту, который продаёт, — это исходящий НДС. То есть, по сути, существует только исходящий НДС — но в зависимости от точки зрения: оплачиваем мы его или нам его оплачивают.
Когда компании на ОСН имеют входящий и исходящий НДС, это означает, что сумму исходящего НДС они могут уменьшить благодаря вычету. Вычет по сути равняется сумме входящего НДС. Пример: для производства товара было закуплено материалов на 90 000 рублей, из них 15 000 — НДС; товар был продан за 120 000 рублей, из них 20 000 — НДС; благодаря вычету к уплате будет 5 000 рублей, а не 20 000. Вот как раз: если у компании будет больше расходов с входящим НДС, то потенциально НДС к уплате будет всё меньше и меньше. Он никогда не будет равен нулю, но потенциально, если у компании достаточно много входящего НДС, она может существенно уменьшить объём налоговых платежей.
Опять же: при выборе в будущем системы налогообложения или способа уплаты НДС на УСН важно не просто «прикинуть», а действительно рассчитать — узнать потенциально у своих контрагентов, какую систему налогообложения и какую ставку НДС они будут выбирать. И только после произведения расчётов с реальными цифрами можно будет по-настоящему оценить, какая ставка НДС будет для вас более выгодна и удобна.
Итак, главное: как платить НДС на УСН и какие вообще ставки будут.
С 2025 года НДС не будет у компаний, которые зарабатывают до 60 млн в год. При этом, если компания преодолевает этот лимит и начинает зарабатывать от 60 млн до 250 млн рублей в год, ей предоставляется выбор: компания может заплатить 5 % без права вычета или 20 % с правом вычета. Следующий этап — от 250 млн до 450 млн в год: 7 % без права вычета или 20 % с вычетом.
При этом зафиксировано, что на установленные лимиты будет распространяться индексация — будет действовать коэффициент дефлятора. В этом году коэффициент дефлятора — 1,329, и если данный коэффициент дефлятора сохранится, то освобождение от НДС будет действовать для компаний с доходом не до 60 млн, а до 79 млн, и все ранее озвученные лимиты будут умножены на этот коэффициент. При этом есть некоторые опасения и две позиции: первая позиция — Минэкономразвития, которое предложило поднять коэффициент дефлятора до 1,403; правительство Российской Федерации предлагает установить единицу. Поэтому каких-то повышающих коэффициентов, по сути, не произойдёт. Возможно, будет какая-то третья история. К сожалению, на данный момент, несмотря на то что уже наступил последний месяц и до Нового года остаётся совсем немного, решение по этому коэффициенту пока не принято. Я думаю, мы узнаем его во второй половине декабря. Эту историю следует отслеживать и понимать, какие реальные итоговые цифры нас ждут в 2025 году.
Теперь несколько деталей непосредственно про порядок уплаты. Основываясь на данных 2024 года: что нам платить в 2025 году? Освобождение от НДС можно применять, если доход за 2024 год был не более 60 млн. Если заработали больше 60 млн, то на следующий год нужно выбирать ставку 5 % или 20 %. Соответственно, если доход в 2024 году был больше 250 млн рублей, то необходимо выбирать 7 % или 20 %.
В целом история такова: если в 2024 году бизнес заработал менее 60 млн — или компания вновь выбирает для себя освобождение от НДС на старте — то НДС не будет. При преодолении лимитов мы будем уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение установленных лимитов. То есть, например: в 2024 году мы заработали 50 млн — следующий год у нас освобождение. Уже в первые два месяца 2025 года мы зарабатываем более 60 млн: если условно за январь и февраль получено доходов на 61 млн, то с марта нам уже нужно будет начислять к стоимости своих услуг 5 % НДС. И то же самое произойдёт при преодолении потолка в 250 млн.
Важное дополнительное обстоятельство: доплачивать за прошлый период — условно, доплатить 5 % за январь и февраль — нам не нужно. НДС просто появляется с первого числа следующего месяца — и в целом это хорошо.
Ещё одно дополнительное положительное обстоятельство. Если мы, например, выбрали для себя 7-процентную ставку (то есть в прошлом году заработали более 250 млн), а за год не набрали более 250 млн — и вся наша реализация была под 7 %, — то в конце года мы сможем получить возврат сверхуплаченного. Если у нас наберётся менее 60 млн, тогда мы получим всё назад, а если наберётся более 60 млн, то у нас будет понижение ставки с 7 % до 5 %.
При этом ещё одно положительное обстоятельство: ставку УСН «доходы» 6 % нам не нужно будет считать с тех доходов, которые учитывались с НДС. То есть, например, мы заработали суммарно за год 72 млн, из них 60 млн — чистый доход и 12 млн — НДС. Соответственно, 6 % нам нужно будет заплатить не с 72 млн, а с 60 млн: НДС не попадает в зачёт. Это тоже некоторое дополнительное послабление, которое нужно учитывать в будущем.
Дополнительная история — это как раз наши льготы: что происходит в части сочетания нового порядка уплаты НДС и текущих льгот, которые закреплены в Налоговом кодексе. Глобально пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса устанавливает льготную ставку НДС 0 % на определённый перечень услуг, товаров и работ. В пункте 1 статьи 164 закреплено 22 пункта — в каждом пункте один или несколько видов товаров или услуг, то есть суммарно там достаточно большое количество.
Среди этих товаров и услуг есть два наиболее интересующих нас вида льготируемой деятельности.
Первое — это услуги по предоставлению в аренду объектов туристической индустрии, введённых в эксплуатацию после января 2022 года и включённых в реестр объектов туристической деятельности. При этом данная ставка действует фактически в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию указанного объекта. То есть это не пожизненная льгота, а именно 5 лет. Условно: если объект введён в январе 2022 года, льгота действует до января 2027 года. Если ввод в эксплуатацию произошёл чуть позже — просто прибавляем 5 лет.
Следующая льгота — это услуга по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. При этом под услугами по предоставлению мест для временного проживания подразумеваются ещё и дополнительные услуги — например, питание или какие-то иные необходимые товары, реализуемые при проживании: наборы с зубной щёткой и всё прочее. Всё это считается дополнительными услугами, которые включаются в указанную льготу.
Данная льгота сейчас зафиксирована следующим образом: если бы условно вы были в сегодняшней парадигме компании на ОСН и оказывали подобный вид услуг, то данный вид услуг облагался бы по ставке 0 % НДС. Данная льгота была введена для поддержки туристической отрасли.
Но с 1 января ситуация меняется. Эта льгота и вообще достаточно большой перечень из пункта 1 более не будет действовать — точнее, будет действовать только в определённых условиях.
Если мы выбираем для себя пониженную ставку — ранее озвученные 5 % или 7 %, — то мы не сможем воспользоваться этой льготой. Вот эти две обозначенные услуги будут облагаться по 5 % или 7 %. Если же мы будем на ОСН или если мы будем на УСН, выбравшей ставку 20 % с правом вычета, то здесь мы сможем воспользоваться этой льготой.
Поэтому, опять же, возвращаясь к вопросу: что всё же выгоднее выбрать для бизнеса? Вот это изменение, эта реформа достаточно существенно усложнила вопрос выбора. Нужно учитывать не только доходы и расходы, но и то, какую ставку НДС выберут ваши контрагенты, и учитывая, что льгота будет работать только при условии выбора ставки 20 % на УСН, — действительно ли нам выгодна 5-процентная ставка?
Может быть, мы будем тем самым субъектом предпринимательской деятельности, у контрагентов которого есть НДС, то есть у нас будет достаточно много входящего НДС. И при этом, если наш основной вид деятельности — услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, то 5-процентный НДС на эти услуги для нас неприятен прежде всего с точки зрения того, что нам придётся поднять стоимость своих услуг на 5 %. И вот это повышение стоимости будет в некотором смысле конкурентно неудобным: условно, другие конкуренты не пойдут по этой модели, выберут для себя 20 % и будут реализовывать свои услуги без повышения стоимости. Вопрос выбора ставки — чуть более сложный.
При этом данный пункт распространяется на некоторые виды деятельности при пониженных ставках. Существует отдельно зафиксированный перечень пунктов, на которые и пониженная ставка будет распространяться — там около 10–11 штук. Но, к сожалению, в этот перечень не вошла ранее указанная деятельность по туристической индустрии. Здесь не очень понятно, почему было принято такое решение. Глобально мы предполагаем, что туристический сектор всё ещё стремятся поддерживать, но по какой-то причине его не включили в этот список. Наверное, есть предположение, что это сектор с достаточным уровнем дохода в бюджет и выпускать его из поля зрения было бы упущением.
И здесь хотелось бы проговорить, что нужно сделать и насколько всё усложнилось.
Во-первых, нужно понять нашу будущую ставку НДС, основываясь на всём ранее перечисленном. Вначале определить, под что мы подпадаем: под 5 %, освобождение или под 7 %. Следующий шаг — рассчитать потенциально исходящий и входящий НДС. Если у вас уже сегодня есть контрагенты, которые выставляют вам свои услуги с 20-процентным НДС, то посчитать, сколько его, и предположительно рассчитать сумму зачёта. Если сумма зачёта будет существенной, то, я думаю, можно будет выбирать ставку НДС 20 % и с учётом данной ставки рассчитать будущую налоговую нагрузку.
После этого — общие действия: ознакомление бухгалтера со всей отчётностью по НДС, какая она есть, в какие сроки нужно предоставлять, в какой период выплачивать НДС. И, естественно, самому ознакомиться с этой историей. И уже после этого переходить к более сложному — как работать с нашими контрагентами, как работать в целом с нашими продажами.
Важно обозначить следующее: если в договоре не указано ничего про НДС, то по умолчанию НДС включается в стоимость. Например: в 2024 году у меня есть какой-либо договор, я — компания на УСН, и никаких положений про НДС там не прописывал. То есть у меня было освобождение в связи с применением упрощённой системы налогообложения. И вот я с этим контрактом иду в 2025 год — а в 2025 году у меня должна быть хотя бы 5-процентная ставка. Но при этом же я не указывал в договоре никакую ставку и вообще — есть там НДС или нет. Если я этого не сделаю, то по умолчанию считается, что НДС включён в указанную стоимость. Следовательно, из своего дохода я должен выделить НДС и уплатить его в бюджет. Поэтому, если вы не начислите НДС и не внесёте изменения в свои текущие договоры, то в следующем году вы фактически потеряете деньги.
И вот здесь начинается история: кто должен, кто не должен. Как я предполагаю, во взаимоотношениях с юридическими лицами вопрос должен как-то решаться сторонами: за чей счёт оплачивается, повышается ли стоимость услуг или это обязательство берёт на себя компания на УСН. Это касается не только конкретно вас — это касается примерно всех компаний, которые будут применять УСН. Все они должны решить: за чей счёт платить НДС — увеличивать стоимость услуг или уменьшать стоимость собственной прибыли.
Если между юридическими лицами всё как-то будет решаться полюбовно — больших проблем с этим не возникнет, потому что плюс-минус все понимают: налоговая реформа — это то, что случилось со всеми нами, и что увеличение стоимости — это вынужденный шаг, вынужденные обстоятельства, потому что НДС появился внезапно у всех.
Но по отношению к конечному потребителю это менее очевидная история. Стоимость товаров и услуг стала дороже на 5 %. Готов ли потребитель к этому повышению стоимости? Условно: готов ли я, что завтра какие-нибудь булочки, которые я покупаю возле дома, станут на 5 % дороже — просто в один день, непонятно за что, непонятно как? Ну, в целом наверное нет. И вот эта история про конечного потребителя и компанию, которая реализует услуги, — здесь нужно будет решать, основываясь на всех предыдущих пунктах и на действительно более-менее глубоком расчёте и анализе. Мы поднимаем стоимость на 20 %? Или включаем эти 20 % в указанную стоимость? Или повышаем стоимость на немного, но при этом за счёт иного входящего НДС добавляем какую-то несущественную наценку? Таких вопросов будет много.
Вот дальше — уже конкретные действия, которые надо совершить. Практически ко всем действующим договорам, которые переходят из 2024 года в 2025 год, нужно будет внести изменения, заключить дополнительные соглашения со своими контрагентами. Во все действующие оферты, которые у нас расположены на сайте, должны быть внесены изменения. Более того, все наши шаблоны — базовые, рабочие, с которыми мы работали до текущих изменений, — тоже нужно скорректировать.
Есть достаточно много положений, которые стоит включить в будущие договоры. Вот четыре наиболее рекомендуемых.
Первое — положение об увеличении стоимости. В случае оказания услуг в период с 1 января 2025 года исполнитель вправе в одностороннем порядке увеличить стоимость оказываемых услуг на действующую в момент оказания услуг ставку НДС. Данный пункт нужно внести. Но за ним нужно следить: если к вам поступит контракт с таким пунктом, это означает, что в какой-то момент стоимость услуг может вырасти, и вы должны это понимать.
Данный пункт может быть переделан в другую сторону: это означает, что размер дохода будет уменьшаться за счёт увеличения НДС — то есть НДС включён по той ставке, которая будет действовать у поставщика в момент оказания или реализации товаров и услуг. Зафиксировать ставку было бы очень желательно.
Второе — положение об уведомлении. Если мы включим это положение в свой договор, это значит, что мы, во-первых, должны следить за указанным лимитом, а во-вторых — уведомлять заказчика о том, что мы переходим на новую ставку или что у нас появляется 5-процентный НДС, и так далее. Понимаю, что включение данного положения в свой договор, возможно, не очень хочется, — но на самом деле это справедливо, и справедливо этого же требовать от своих контрагентов. Допустим, у нас нет положений об уведомлении, но в договоре есть положение об увеличении стоимости. И вот существует какой-то предприниматель: у него просто поднимается стоимость, его об этом не уведомили, ему просто повысили стоимость услуг. Достаточно неприятная история. Поэтому положение об уведомлении — это честно, особенно честно, если у нас есть положение об увеличении стоимости: вот эти два пункта должны быть, по сути, вместе. В тот момент, когда обнаруживаю, что у меня ставка поднимается, я по электронной почте или любым доступным способом уведомляю своего контрагента и повышаю стоимость на указанную ставку. Так, по идее, должно работать.
Третье — это положение о фиксации ставки.
Четвёртое — положение об ответственности. Я думаю, каждый предприниматель осуществляет свою деятельность на свой страх и риск, поэтому данный пункт будет включаться исключительно основываясь на договорённостях со своими контрагентами. Это некоторое положение об ответственности: если исполнитель в течение указанного срока не уведомил заказчика об утрате им права на применение пониженной ставки НДС, он должен полностью компенсировать заказчику все убытки, возникшие в результате этого нарушения.
Допустим ситуация: у нас есть пункты 1, 3 и 4, и у нас происходит изменение ставки. Этот предприниматель повышает стоимость услуг, но при этом не уведомляет об этом — то есть он узнал в какой-то момент, что в следующем месяце у него произойдёт повышение ставки, но не уведомил и по умолчанию поднял стоимость услуг с следующего месяца. Соответственно, у контрагента — дополнительные расходы, к которым он, возможно, не был готов: в моменте может просто не оказаться столько денежных средств. Потому что в моменте поднять стоимость может не только один контрагент — это, как я ранее говорил, налоговая реформа, которая коснулась глобально всех нас.
Когда мы говорим про себя и про какого-то одного нашего контрагента, мы плюс-минус представляем картину. Но на самом деле контрагентов много — покупателей, поставщиков. И все они попадают под действие этой истории. Одномоментное повышение может произойти не у одного поставщика, а у двух, трёх или всех поставщиков — и денежных средств может не оказаться. Действительно может произойти что-то, что повлечёт какую-нибудь задержку оказания услуг. В моменте компания не сможет оказать услуги.
Или, например, у компании-производителя: зачастую такие компании принимают на себя заказы, потом начинают изготавливать товар и уже передавать его заказчику. История в том, что мы реализуем товар со своей ставкой НДС, рассчитывая на то, что закупаемый нами материал будет без НДС, — условно, в день X он стал на 5 % дороже, а мы просто это не закладывали в собственную экономику. И повезёт, если по итогу наша прибыль просто станет на 5 % меньше. Но бывают разные ситуации, и в моменте может не оказаться средств — а следовательно, это претензии от покупателей, задержка или увеличение стоимости, это претензии, дополнительные штрафные санкции, неустойки и всё прочее. Мы уже не говорим о каких-то судебных разбирательствах и тому подобном.
Вот это положение хотелось бы видеть в контрактах с нашими поставщиками. Наверное, не хотелось бы этот пункт иметь в собственных договорах. Но при этом, если мы включаем все указанные пункты и в целом находимся в постоянном контроле собственных доходов и в постоянной коммуникации с контрагентами, данные положения не должны навредить нашим отношениям, но при этом в том числе защитят нашего заказчика и нашего поставщика от форс-мажора. Хотя бы в этот период новых изменений, с непонятными ставками и всем прочим, будет хоть какая-то надежда на то, что отношения в случае чего будут следовать какому-нибудь понятному механизму разрешения ситуации.
Поэтому здесь желательно включать все пункты, даже те, которые не очень в нашу пользу. Мы хотя бы будем знать, что со своей стороны сделали всё надлежащим образом, и требовать такого же от своих контрагентов. И история с подготовкой договоров — это то, что нам нужно сделать с собственными документами и контролировать в документах, которые предоставляют наши контрагенты. На самом деле — всё то, что надо будет перепроверить в 2025 году. Вот примерно по общей информации я и подошёл к концу. Если у кого-то есть дополнительные вопросы или вопросы из чата — готов.
Василиса Щебет: Кирилл, спасибо большое, очень подробно. Было два вопроса в чате, но, как мне кажется, вы на них непосредственно ответили. И если я всё правильно поняла: льгота, именно ставка 0 %, остаётся только у тех, кто будет работать на основной форме налогообложения. То есть те, кто выберет упрощённую форму налогообложения — вот эта льгота 0 % у них не будет?
Кирилл Тен: Не совсем — давайте уточню.
Василиса Щебет: Да, конечно.
Кирилл Тен: Льгота распространяется на компании, которые будут на ОСН и при этом выберут ставку НДС 20 %. То есть мы сначала выбираем ставку НДС — где же здесь 0 %, как тогда это делится?
Ну вот здесь действительно: если у компании в перечне доходов только оказание услуг по предоставлению в аренду помещений в гостиничном бизнесе, то здесь мы выбираем для себя ставку 20 % и оказываем эти услуги. У нас будет 0 % — и здесь тогда мы в очень хорошей ситуации. Но если мы оказываем иные услуги, то те, которые льготируются под 0 %, — они будут по 0 %, а те иные, нельготируемые, — они будут по 20 %. На самом деле, примеры таких вот разных ставок мы встречаем постоянно — например, «Вкусно — и точка»: там есть товары по 20-процентной ставке, а есть товары по 10 %. И вот такие же примерные чеки — только 0 % и 20 % — будут и у нас, в случае если мы будем реализовывать несколько видов услуг.
Василиса Щебет: Стало более понятно, как работать именно по выбору. Так, сейчас ещё есть вопрос. Дмитрий спрашивает: правильно ли он понял, что если в 2025 году оборот окажется меньше 70 миллионов, то уплаченный НДС вернут? То есть, видимо, до этого в 2024 году доход был больше.
Кирилл Тен: Да, то есть если мы, условно, основываясь на доходах в 2024 году, выбираем для себя какую-то ставку — допустим, 5 %, — но в течение всего 2025 года не зарабатываем на эту ставку и зарабатываем менее 60 млн, это значит, что мы имели право на освобождение от НДС и выплаченный НДС вернут. Но это мы узнаем в конце 2025 года.
Василиса Щебет: Получается. Так, то есть сейчас всё-таки желательно как-то для себя определиться — имеет смысл уже сейчас об этом задуматься, как мы будем работать дальше? Или ждём весны, или ещё чего-то?
Кирилл Тен: Конечно, мы очень сильно рекомендуем выбирать и считать уже сегодня. Потому что, я надеюсь, я донёс эту мысль: на самом деле выбор даже 20-процентной ставки по итогу может оказаться очень выгодным. Но этого не узнаешь, пока не посчитаешь. Поэтому то, что нужно сделать сегодня, — это хотя бы посчитать и уже ориентироваться на будущий год, выбирать наиболее подходящую ставку. Потому что из-за всех вот этих сложностей высок шанс переплатить, а этого бы не хотелось.
Василиса Щебет: У Ольги ещё вопрос: подскажите, пожалуйста, услуги питания в отеле будут облагаться 20-процентной ставкой НДС или, как вы сказали, они подпадают как дополнительная услуга?
Кирилл Тен: Вот это дополнительная услуга, и в зависимости от ранее перечисленных обстоятельств: если мы выберем пониженную ставку, то эти услуги будут оказываться по пониженной ставке. Если мы выберем для себя 20 %, то мы попадём под действие этой льготы, и соответственно нам не нужно будет облагать НДС вспомогательные услуги — ну то есть организация питания в отеле, номер — это вспомогательные услуги.
Василиса Щебет: Понятно. Так, ещё вопрос. Наталья уточняет: если ОСН плюс льгота 20 % — имеется в виду ОСН плюс льгота? То есть я так понимаю, что есть два варианта: основная ставка — ОСН — вариант 20 %, и льгота...
Кирилл Тен: Стоп. У нас идёт опять-таки тоже только на определённые услуги. То есть если где-то полагается 20 % — как вот в примере «Вкусно — и точка» — то там оно облагается. То же самое на упрощённой схеме: да, 20 % обнуляем на гостиничную сферу — и где-то 20 % всё-таки будет.
Сейчас я даже вернусь, если вы не против, к презентации. Сейчас покажем слайд, хочу вернуться к тому слайду, где собственно был представлен выбор. Вот: допустим, мы выбрали режим налогообложения — УСН, и вот у нас выбор: 5 % или 20 % с вычетами. Если мы выбираем 5 %, то льгота на услуги по предоставлению в аренду гостиниц не работает. Если мы выбираем 20 % с вычетом — льгота работает. И соответственно, когда мы будем оказывать какие-либо услуги, те услуги, которые подпадают под льготу, — допустим, организация проживания в гостинице плюс питание, — у нас в чеке будут услуги под 0 %. Но если в чеке будут, допустим, ещё сувениры, которые были приобретены в гостинице, то эти сувениры будут под 20 %.
Подразумевается, что все наши услуги должны быть по 20 %. Но существует льгота на отдельный вид услуг, и вот этот вид услуг — как раз организация проживания в гостиницах. Поэтому, если у нас только организация проживания в гостинице, то мы можем выбирать 20-процентную ставку и пользоваться этой льготой. Соответственно, по итогу у нас будет 0 %.
Василиса Щебет: Тогда вопрос следующий: я понимаю, что если услуги питания включены в тариф, то у меня 0 %. А если, к примеру, у меня отдельно есть ресторан при отеле, где люди могут прийти с улицы, — он работает на всех, не только на проживающих, — в данном случае, получается, эта льгота не работает, потому что это не включено в тариф, это отдельная услуга по питанию?
Кирилл Тен: Да, всё верно. Вот как раз ответ.
Василиса Щебет: Ольга, это тоже ответ на ваш вопрос. Так, сейчас ещё секунду. Как раз на этот вопрос ответили. Друзья, если у вас вопросов нет, то не отключаемся — у нас сегодня ещё один спикер. Ой, я не успела попрощаться с Кириллом — верните его обратно.
Кирилл Тен: Да, да, я просто хотел...
Василиса Щебет: У нас ещё будет спикер — это финансовый директор компании МТС Travel Марат Ибрагимов. И я хотела поблагодарить Кирилла за то, что он так подробно нам рассказал. Если вдруг ещё на какие-то вопросы Кирилл не успел ответить, то сейчас к нам присоединится Марат, и мы дальше продолжим разбирать ответы на ваши вопросы. И ещё раз — слайдик с нашей формой. Я надеюсь, что после выступления Кирилла те, кто ещё сомневался в том, какой тип налогообложения выбрать в 2025 году, смогли получше понять, что же выбрать. Будем вам очень признательны, если вы пройдёте наш небольшой опрос и напишите, какую форму налогообложения выбираете. Ссылку на опрос я также оставила в чате.
Марат Ибрагимов: Добрый день, добрый день всем.
Василиса Щебет: Прекрасно. Марат, я как раз хотела вам задать вопрос: а почему Броневик сейчас просит наших замечательных партнёров заполнять вот эту форму и определиться, по какой форме налогообложения будут работать? Зачем нам именно сейчас нужна эта информация? Вы не могли бы приоткрыть завесу?
Марат Ибрагимов: Давайте попробую раскрыть. Броневик является агрегатором на рынке, и соответственно у Броневика есть масса партнёров в различных сегментах бизнеса, которые тоже работают с разными клиентскими группами. И нам важно в том числе показать нашим партнёрам, какие ставки будут у отелей — что дальше они должны транслировать своим клиентам. То есть мы должны в итоге подсветить клиенту, какая ставка НДС будет внутри стоимости при бронировании.
Василиса Щебет: Тогда следующий вопрос, касающийся выставления цены: должна ли цена, которую нам предоставляет отель, включать уже этот НДС? И можно ли довыставить НДС как-то в процессе — поменять нам эту цену? То есть как мы вопрос ценообразования будем решать?
Марат Ибрагимов: Конечно. Цена сейчас должна уже включать — то есть в принципе сейчас, получая цену от отеля любым путём (это может быть channel manager, может быть наш внутренний интранет либо какие-то иные способы), на следующий год мы считаем, что цена уже включает в себя все применимые налоги, которыми будет облагаться. Соответственно, в первую очередь, конечно же, речь про НДС. Довыставлять нельзя — это уже будет затруднительно. В принципе мы считаем, что по умолчанию все цены включают НДС и они уже не подлежат изменению после бронирования.
Василиса Щебет: Понятно. А есть ещё такая отдельная статья, как штрафы. Вот как с ними быть? По какой ставке облагаются вот эти штрафы?
Марат Ибрагимов: Давайте здесь попробую ответить — возможно, мне поможет Кирилл. Смотрите, со штрафами история не совсем однозначна. Тут зависит от учётной политики в принципе самого отеля, потому что штраф может интерпретироваться двумя видами. Первый случай — это штрафные санкции в соответствии с договором, и тогда это внереализационный доход, который не облагается НДС. Вторая возможная интерпретация — это взимание стоимости первых суток проживания, и тогда он облагается по той же ставке, что и проживание. Вот здесь всё зависит от внутренней учётной политики.
Василиса Щебет: Хороший вопрос, касающийся непосредственно наших договорённостей и договоров. Кирилл очень подробно рассказывал о том, что нужно как подготовиться, что внести изменения в договор. А вот будут ли какие-то действия с нашей стороны с договором? Будем ли мы какое-то доп. соглашение заключать или в оферте вносить какие-то изменения? И нужно ли нам как-то инициировать, чтобы, например, отели с партнёрами тоже что-то меняли? Давайте чуть-чуть про эту тему поговорим.
Марат Ибрагимов: Да, давай отвечу. Сейчас мы делаем следующее. Первое — конечно же, да, мы внесём изменения в договоры, в которых в явном виде будет прописано, что все цены включают НДС. И да, с точки зрения тех отелей, с которыми мы работаем не по оферте, а по договору, — мы в течение следующего года, ориентировочно в первом квартале, будем планомерно заключать дополнительные соглашения. Не перезаключать договора, а просто заключать доп. соглашения. Как бы в принципе то, что говорил Кирилл, — это очень желательно, но не обязательно. То есть в принципе, если читать наш договор, есть формулировка, которая говорит о том, что стоимость не облагается НДС, но при этом, если меняется система налогообложения отеля, то подразумевается, что стоимость, которая передаётся, включает в себя НДС по применимой ставке. Для нас это важно. Но, так как у нас большая отельная база — 10 000 объектов в моменте, — к сожалению, мы не можем переключить договора одномоментно: это будет работа в течение первого квартала.
Василиса Щебет: Всё понятно. Так, есть ещё вопросы в чате. Ася спрашивает о счёт-фактуре. Она говорит, что они выбирают ОСН без НДС с 2025 года — должна ли она выставлять счёт-фактуру по нулям, то есть выделять НДС и ставить ноль?
Кирилл Тен: Если отель вписывается в лимит 60 млн — то у них в счёт-фактуре вообще ничего не меняется. Если это отель, который будет применять 20 % плюс льготу 0 % на гостиничные услуги по проживанию — тогда там счёт-фактура будет, потому что там ставка 0 %. Они выставляются от поставщика.
Василиса Щебет: Ещё вопрос: если мы принимаем ставку 20 % НДС, то мы не будем плательщиками НДС... Видимо, хочу понять...
Кирилл Тен: Честно говоря, я тоже не очень понял вопрос. Можем ли мы взять входящий НДС к вычету — возможно, она имеет в виду, что они не платят его?
Василиса Щебет: Наверное, имеется в виду, что если выбирается основная базовая система налогообложения 20 % плюс льгота, то есть отель будет выбирать общую систему уплаты НДС и применяет льготу на гостиничные услуги, — тогда да, он может брать НДС к вычету, применяя при этом 0 % на услуги проживания?
Кирилл Тен: Понятно. Важно, что там ставка не «без НДС», а именно 0 %.
Василиса Щебет: Так, ещё вопрос: коснётся ли НДС самозанятых? То есть как самозанятым?
Кирилл Тен: В данном случае самозанятые продолжают работать по старой схеме. То есть мы говорим только про юридические лица.
Марат Ибрагимов: Есть вопрос, который касается в принципе не только НДС, но и в целом: нужно ли уведомлять Броневик о повышении цен и за сколько дней, каким образом?
Ну, давайте разберём, что называть здесь повышением цены. Если мы говорим про будущие периоды и при первичной загрузке цен — нас уведомлять не надо. А если мы говорим о том, что цены были выгружены, уже прошли какие-то бронирования, и по ним отель хочет практически задним числом поменять цены — то такое невозможно, это нужно отдельно обсуждаться. Кажется, что ответ: не нужно уведомлять — просто выгружаются новые цены в систему. Но важно, чтобы это была первичная загрузка, а не изменение цены после совершённого бронирования.
Насколько мы знаем, по динамическому ценообразованию многие отели в моменте меняют цены. То есть нам надо понимать просто, каким образом считается НДС в этой цене.
Василиса Щебет: Я правильно понимаю?
Марат Ибрагимов: Ну да, нам важно, какая ставка НДС применяется. И ещё раз: чтобы цена не менялась — это подразумевает, что все новые бронирования будут по новой цене. Изменения цены не касается старых бронирований, которые уже осуществлены. Это наша некая специфика отрасли: нас уже сейчас могут бронировать на 4-й квартал 2025 года.
Василиса Щебет: А вот знаете, как мы поступаем с, например, с ранними бронированиями? То есть мы эту цену фиксируем — уже имеется цена, которая выходит клиенту, соответственно, там уже идут бронирования, и практически сделка уже совершена. А если, например, условие по работе с предоплатой, а потом постфактум, — то здесь как? Может что-то меняться?
Марат Ибрагимов: Нет, гайка та же — после совершённого бронирования цена не должна меняться.
Василиса Щебет: Понятно. То есть нам сейчас, по идее, важно именно понять, по какой цене и какая ставка НДС включена в цену. Ну то есть для этого мы как раз и запустили опрос — опросить и понять, по какой системе налогообложения при найме работников будут работать отели. Так, коллеги, я вижу, что вопросов больше в чате нет. Если мы на все вопросы ответили — мы вам безмерно благодарны за сегодняшний эфир. Если же вопросы у вас появятся, напомню — в нашей форме есть специальная графа, где вы можете их добавить.
Так, ещё раз посмотрю... Татьяна задаёт вопрос, который, как мне кажется, мы уже ответили: в гостинице на основной схеме налогообложения применяет льготу 0 %, но при этом есть парковка, которая не включена в услугу — это отдельная услуга продажи. Получается, что это не подлежит льготе?
Кирилл Тен: Если это не подлежит льготе — только если парковка включается в тариф, тогда будет 0 %. Или же вы платите по общей ставке. Так, то же самое, что как с питанием в ресторане — если это отдельно.
Василиса Щебет: По поводу переходных бронирований: когда бронирование осуществляется в 2024 году, а проживание в 2025 году — мне кажется, мы только что ответили на это: по факту применяется ставка на момент проживания. Ну опять-таки только что ответили.
В случае с частичной оплатой, как будет всё применяться?
Марат Ибрагимов: Видимо, слушатель не слышал — мы только что ответили на этот вопрос: НДС у нас применяется на момент проживания, то есть непосредственно когда будет заезд, даже несмотря на то, что у вас была частичная оплата сейчас.
Василиса Щебет: Так, есть ли ещё какие-то вопросы? Пока не вижу в чате. Марат, может быть, вы хотите что-то ещё подсветить важное?
Марат Ибрагимов: Кажется, нет — всё осветили.
Василиса Щебет: Так, есть вопрос — как работать с агентством, когда выписывать счёт-фактуры?
Марат Ибрагимов: Ну, давайте — там всё правильно. Да, работа со счёт-фактурами — если отель не получает предоплату, то выписывает счёт-фактуру по факту оказания услуг, уже при выезде гостя.
Василиса Щебет: Так, Нера — мы ответили на ваш вопрос. По поводу платной парковки только что ответили. Мне кажется, ещё раз давайте проговорим: если в ваш тариф включены дополнительные услуги и вы имеете льготу 0 % — тогда, соответственно, эти допуслуги: СПА, парковка, завтрак, они также облагаются 0 %. Если же это отдельные услуги, которые не включены в тариф, то льгота на них не распространяется. Если, например, в СПА или в бассейн вы продаёте отдельно билеты на посещение — это тоже не льгота.
Кирилл Тен: Правильно, да.
Василиса Щебет: Вот. Коллеги, если ещё будут вопросы, то ещё раз призываю заполнять нашу форму, и также в Telegram-канале мы будем писать: дальше, после этого вебинара, сделаем карточки с самыми частыми вопросами, также их осветим.
Спасибо большое, Марат, что сегодня были с нами. Кириллу также большая благодарность за то, что так подробно всё рассказал. Презентацию конечно мы также пришлём. Ну и, наверное, на сегодня я предлагаю закончить наш эфир, потому что действительно вопросы мы максимально уже подробно разобрали.
Давайте, если Кирилл ещё с нами — можем его вывести. Секундочку, просто есть ещё второй раз вопрос про штраф, возможно, Кирилл со своей стороны ещё раз подсветит этот момент.
Наталья как раз ещё раз подняла вопрос про штраф.
Кирилл Тен: Сейчас секунду.
Василиса Щебет: Или Кирилл уже ушёл?
Марат Ибрагимов: Да, ну, коллеги, давайте мы передадим вопрос про штраф ещё раз — по поводу того, что именно имелось в виду. Штраф за проживание?
Василиса Щебет: Да, мы имели в виду именно ставку за проживание. Коллеги, я предлагаю, раз Кирилл, к сожалению, уже отключился от нашего эфира, — на этот вопрос, Наталья, я обещаю вам ответить. Имеется в виду в целом штраф за проживание, то есть каким образом мы будем по нему работать.
Благодарю вас всех за сегодняшний эфир и надеемся, что мы все с вами прекрасно осилим эти изменения, замечательно проведём весь следующий 2025 год — сезон с небольшими новыми изменениями в налогообложении. Благодарим вас и до новых встреч!
- Что такое НДС, ОСНО и УСН
- Какие изменения произойдут в 2025 г.
- 0, 5, 7 или 20 % — что выбрать и почему
- Как новые правила сочетаются с существующими льготами
- Что объектам размещения надо сделать уже сейчас и подготовиться к изменениям заранее
Спикер: Кирилл Тен, старший юрист практики «Цифровые налоги» юридической компании «Зарцын и партнеры».
Тайм-коды
Приветствие и знакомство, представление спикеров и партнёров
Обзор налоговой реформы 2025: НДФЛ, налог на прибыль, ключевые законы
ОСН и УСН: ключевые отличия и сравнение налоговой нагрузки
Изменения лимитов УСН и отмена повышенных ставок
НДС на УСН: ставки, пороги и порядок уплаты с 2025 года
Коэффициент дефлятора и переходные периоды
Льготы по НДС 0 % для гостиничной отрасли: кто сохраняет, кто теряет
Практические шаги: как выбрать ставку НДС и подготовить договоры
Изменения в договорах: четыре ключевых положения об НДС
Вопросы и ответы: льгота 0 %, питание, парковка и доп. услуги
МТС Travel о ценообразовании, счёт-фактурах и работе с Броневиком
Редакция Bronevik
Bronevik.com — это система онлайн-бронирования отелей и сопутствующих услуг в России и СНГ. Это один из немногих интернет-ресурсов по бронированию гостиниц, который работает с отелями непосредственно через кабинет по прямым договорам. Подключайтесь к Bronevik.com, чтобы привлечь еще больше гостей и увеличить доход.
Зарегистрируйте свой отель бесплатно на Bronevik.com с помощью онлайн-формы.